UST è ... Ratei, contributi, registrazioni, detrazioni, interessi e calcolo di UST

La tassa sociale unificata (UST) è seriainnovazione nel sistema fiscale. È stato in grado di sostituire le imposte precedenti ottenute con tre fondi statali extra-budget. Prima dell'introduzione dell'SST, i pagatori erano tenuti a fornire forme separate di relazioni a ciascuno dei fondi sopra indicati, nonché a effettuare tempestivamente pagamenti entro i termini stabiliti dal rispettivo fondo.

Storia dell'UST

L'idea di introdurre una tassa sociale unica (UST),che copriva tutti i premi assicurativi, è sorto nel 1998, quando il servizio fiscale statale ha proposto di creare un'unica base imponibile unificata, trasferendo tutte le funzioni di contabilità e controllo ad una singola agenzia. Tuttavia, in quegli anni questo piano rimase incompiuto, quindi dovette essere congelato. Due anni dopo è stata adottata la seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa e la Legge Federale del 05.09.2000 e dal 01.01.2001 è stata adottata una nuova procedura per il calcolo e il pagamento dei contributi ai fondi sociali extra-bilancio della Federazione Russa. Il capitolo 24, parte 2, faceva riferimento all'introduzione dell'imposta sociale unificata. L'imposta alla Cassa pensione, nonché le imposte al Fondo di previdenza sociale e ai Fondi di assicurazione medica obbligatoria, sono stati consolidati come parte della tassa sociale unificata per mobilitare fondi per la realizzazione dei diritti dei cittadini alla previdenza e alla sicurezza sociale, nonché le dovute cure mediche. Oltre a questo, è stata stabilita una determinata procedura per i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

UST: natura e caratteristiche

Transizione a un'economia di mercato aperta in RussiaFu contrassegnato da cambiamenti cardinali nel sistema finanziario, quando i fondi extrabudgetary iniziarono a disconnettersi dal sistema di bilancio dello stato. A causa del deficit di bilancio, dell'inflazione, del calo della produzione, della crescita delle spese impreviste e di altre circostanze, la formazione di fondi fuori bilancio è diventata uno degli elementi più importanti nell'aggiornamento dei meccanismi delle istituzioni dei servizi sociali. Come affermato in precedenza, UST è stata introdotta dopo l'entrata in vigore della seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa. Generalmente, UST è una tassa destinata a sostituire tutti i contributi assicurativi ai fondi summenzionati, ma senza contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali che devono essere pagati indipendentemente dall'UST.

Nel 2010 L'UST è stato abolito e sono stati sostituiti i premi assicurativi, che tuttavia non differivano molto da quest'ultimo. Differenze significative tra UST e premi assicurativi erano il pagamento delle tasse: i cittadini precedenti venivano pagati attraverso il servizio fiscale e, con l'avvento dei contributi assicurativi, cominciavano a pagare le tasse a fondi extra-budgetari. Inoltre, le aliquote fiscali sono state leggermente modificate. Tuttavia, dal 1 ° gennaio 2014 è stata presentata una proposta per tornare al vecchio regime UST in vigore fino al 2010.

Oggetti di tassazione

Per i contribuenti del 1 ° gruppo, oggettile imposte sono tutti i pagamenti maturati, nonché i compensi, i bonus e altri redditi, compresi i pagamenti in base a contratti di diritto civile, gli accordi sul copyright e sulle licenze e, infine, i pagamenti destinati alla fornitura di assistenza materiale. Vale la pena notare il fatto interessante che tutte le entrate summenzionate potrebbero non essere tassabili se fossero state pagate con profitto, che era sul conto rimanente dell'organizzazione.

Per gli imprenditori, gli oggetti di tassazione sono tutti i redditi che ricevono dalle loro attività imprenditoriali / professionali, ma meno i costi associati alla loro estrazione.

Infine, diciamo che l'oggetto della tassazionenon includere vari pagamenti, il cui oggetto è il trasferimento di proprietà di proprietà o il trasferimento per uso temporaneo di proprietà. Ad esempio, tali contratti possono essere un contratto di "acquisto e vendita" e un contratto di affitto.

Base fiscale per UST

Sulla base degli oggetti di tassazione stabiliti dalla legge, viene creata la base imponibile. Per i datori di lavoro è definito:

• tutti i possibili compensi e pagamenti effettuati in conformità con la legislazione sul lavoro;
• pagamento in base a contratti di diritto civile;
• reddito da copyright e accordi di licenza;
• vari pagamenti per la fornitura di assistenza materiale e altri pagamenti gratuiti.

Quando viene determinata la base imponibile, vengono presi in considerazionetutti i redditi che sono in qualche modo guadagnati dai loro datori di lavoro in denaro o in natura, così come sotto forma di sussidi sociali, materiali e altri, meno redditi non tassabili, di cui parleremo più avanti. Quando esiste un accantonamento di UST, i contribuenti-datori di lavoro sono tenuti a determinare separatamente la base imponibile per ciascun dipendente durante il periodo d'imposta. La base imponibile degli imprenditori è un ammontare di reddito generalizzato soggetto a tassazione ed è stato ricevuto da questi per il periodo d'imposta, ad eccezione delle spese non connesse alla loro estrazione. I redditi percepiti dai dipendenti in natura (beni, servizi) dovrebbero essere inclusi nella composizione del reddito imponibile, in base al loro valore / valore, che è determinato dall'art. 40 del Codice Fiscale, basato su tassi e prezzi di mercato.

Pagamenti non inclusi nella base imponibile

Questi includono i seguenti:

• benefici dello stato;
• compensazione per licenziamento;
• spese di viaggio;
• risarcimento per danni causati alla salute;
• indennizzo per l'uso di oggetti personali dei dipendenti;
• tutti i tipi di compensi per gli atleti;
• altri tipi di compensazione;
• fornitura di pasti gratuiti;
• reddito percepito dai membri dell'economia contadina;
• rimborso delle spese per l'aumento del livello professionale dei lavoratori;
• contributi sull'assicurazione obbligatoria / volontaria;
• pagamenti materiali a dipendenti statali;
• pagamenti materiali una tantum;
• alloggio gratuito;
• reddito dei membri delle comunità tribali di alcuni popoli del Nord;
• altri pagamenti stabiliti dall'art. 237 del Codice Fiscale.

contribuenti

I paganti dell'UST saranno le stesse persone,chi paga contributi a fondi fuori bilancio. Parlando nel merito, ora ci sono solo due gruppi di contribuenti, dove il primo sono i dipendenti, organizzazioni, imprenditori e persone giuridiche che hanno capacità giuridica, e la seconda - lavoratori autonomi cittadini (avvocati, notai, comunità tribali alcune persone del Nord impegnati in agricoltura tradizionale e altri).

Se i contribuenti appartengono a entrambicategorie, quindi pagano le tasse per due motivi. Ad esempio, un imprenditore individuale che utilizza la manodopera salariata è tenuto a pagare la tassa sociale unificata sul reddito derivante dall'attività imprenditoriale, nonché dai pagamenti maturati a favore dei suoi lavoratori. Notai, investigatori e guardie di sicurezza che sono impegnati in uno studio privato non appartengono a una classe separata di pagatori perché sono già inclusi nel gruppo dei "singoli imprenditori", che è sancito dall'art. 11 del codice fiscale.

Il tasso UST nel 2013 e nel 2014

In Russia c'è un graduale aumento della tassail carico che è causato da "l'invecchiamento della nazione", e successivamente calo nel numero dei cittadini validi e di lavoro. Naturalmente, la generazione anziana deve essere trattata e le pensioni vengono pagate regolarmente a queste persone. Oggi i premi assicurativi più bassi sono pagati da singoli imprenditori e da altri lavoratori autonomi. Pagano un premio assicurativo fisso, che è notevolmente inferiore a quello degli impiegati "medi" che lavorano per qualcuno. Per quanto riguarda gli interessi sui premi (UST), poi nel 2013 erano pari al 30% dello stipendio. In aggiunta a ciò dal 2012 è stato ritirato più tasso del 10% per gli stipendi superiori a 512.000 rubli, 568.000 - nel 2013 e si prevede che i salari al di sopra di 624 migliaia nel 2014 UST nel 2014 da aspettarsi è salito al 34% . A causa del forte aumento dei tassi di interesse nel 2010, che è aumentato dell'8% (dal 26% al 34%), la maggior parte delle piccole imprese sono andati "nell'ombra", come erano in grado di muoversi come un onere significativo per le loro imprese.

Come calcolare ESN?

Il calcolo della tassa sociale unificata nel 2014 si basa sul seguente algoritmo:

1. In primo luogo, è necessario determinare la base imponibile, che è la quantità di reddito di un individuo. Può essere ricevuto da lui come un salario (vale a dire, in base a contratti di lavoro) o sotto l'aspetto di altri pagamenti che sono emessi in base a contratti di diritto civile: tasse d'autore, una ricompensa per il lavoro e così via. Inoltre, i pagatori dell'UST saranno rappresentati da organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano la manodopera dei lavoratori assunti.

2. Il prossimo passo è determinare l'aliquota fiscale. Ha una scala regressiva, in cui viene mantenuta una percentuale più piccola con una maggiore quantità. Per la maggior parte dei paganti, la percentuale totale sarà del 30% (per redditi da 1 a 624.000 rubli): detrazioni dell'UST alla Cassa pensione della Russia - 22%, al Fondo di assicurazione medica obbligatoria - 5,1%, al Fondo delle assicurazioni sociali - 2,9%. Oltre l'importo limite (624 migliaia) verrà trattenuto il 10%.

3. Confronta il tuo stipendio con il gruppo desiderato (<624000 <) e semplicemente moltiplica il tuo importo di una certa percentuale. Su questo, il tuo calcolo individuale dell'UST è finito.

Periodi fiscali

Il periodo d'imposta è di 1 anno civile. Allo stesso tempo per il primo gruppo di contribuenti ci sono anche periodi di rendicontazione (trimestre, 6 e 9 mesi). Per il secondo gruppo, non ci sono periodi simili. Alla fine del periodo fiscale, i contribuenti devono presentare una dichiarazione dei redditi.

Accumulo di retribuzione tipico dell'UST

UST. Annunci per il suo calcolo

Agevolazioni fiscali

In base alla legislazione fiscale russa, si stabilisce che le seguenti organizzazioni e individui sono stati esentati dal pagamento delle tasse (prima dell'abolizione dell'UST nel 2010):

1. Nelle organizzazioni, l'accumulo di UST non viene trattenutoimporti di pagamenti e altre tasse che non superano 100 mila rubli per ogni individuo durante il periodo d'imposta, che è una persona disabile nei Gruppi I, II o III.
   
   
2. Il principio precedente si applica anche alle seguenti categorie di contribuenti:
   • Per le organizzazioni pubbliche di invalidi (OOI). In questa categoria, le tasse non vengono trattenute se vi sono almeno l'80% di persone disabili e i loro rappresentanti legali tra i partecipanti. Questo vale anche per i loro uffici regionali.
   • Per le istituzioni in cui è formato il capitale autorizzatodai contributi (OOI), il cui numero medio [disattivato] è almeno del 50%. Inoltre, la quota salariale dovrebbe essere almeno del 25%.
   • Organizzazioni che sono state create per raggiungereobiettivi sociali, compresa l'assistenza ai disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori. Vale la pena notare che i proprietari dovrebbero avere solo OOI.
     
     
3. Singoli imprenditori e avvocati,avere lo status di gruppo I, II o III non valido. I ricavi delle loro attività imprenditoriali / professionali non dovrebbero superare i 100 mila rubli durante il periodo d'imposta.

Attualmente è presente anche una percentuale privilegiata di UST (premi assicurativi). Ad esempio, nel 2013, il tasso preferenziale era del 20% - nella FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

I prerequisiti per un ritorno a UST

Per molti, le informazioni sul ritorno non sono apparsesorprendente, perché UST è una componente importante del sistema fiscale russo negli anni 2000. La maggior parte degli esperti citano il fatto che la ragione principale per tornare alla UST è stato il fatto che la sostituzione dei contributi assicurativi UST, la cui portata è cambiato a favore di una più regressivo e aumentare i tassi di contributi obbligatori dal 26% al 34% della busta paga (fondo salari) non è prevista il saldo del sistema pensionistico, ma ha solo portato ad un aumento del carico fiscale e varie complicazioni amministrative. Da questo possiamo concludere giunti alla conclusione che un ritorno al UST rischia di essere accolta favorevolmente dal business (in particolare le piccole), e il sistema soddisfare sia lo Stato e le imprese. Negli anni 2010-13. tutti gli imprenditori sono stati costretti a rivolgersi al tre (!) del corpo, che a sua volta aumenta il costo di fare contabilità.

Inoltre, non è redditizio che il paese continui a cresceredipendenti statali, che complicano il controllo delle attività finanziarie degli imprenditori. Inoltre, abbiamo già detto che a causa di forti aumenti delle tariffe, molte piccole aziende sono andate nell'ombra. Quindi, mentre sono previsti solo cambiamenti positivi. D'altra parte, nel 2014, il tasso di pagamenti sociali è stato aumentato, perché la tassa sociale unificata è ora del 34% (normale) e del 26% (preferenziale), il che non è molto per compiacere gli uomini d'affari.

conclusione

È passato parecchio tempo dal sistemaLa tassazione UST è diventata vicina e comprensibile per tutti i contribuenti. Nel frattempo, vale la pena notare che alcune disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa richiedono ulteriori modifiche e chiarimenti. La cancellazione dell'imposta sociale unificata non ha avuto un impatto negativo sul sistema fiscale, tuttavia, la pratica di introdurre premi assicurativi non ha introdotto alcun miglioramento, aumentando il carico fiscale. Ora le aliquote per l'imposta sociale unificata sono rispettivamente del 34% e del 26% per la maggioranza dei pagatori e dei beneficiari, che non è troppo fedele agli imprenditori. Tuttavia, vale la pena notare che la tassa sociale unificata è una buona alternativa ai premi assicurativi, che può migliorare la situazione fiscale nel paese.