Fondo svalutazione crediti: iscrizione in contabilità e contabilità fiscale

Se ci sono debiti dubbi nella contabilitàl'impresa è obbligata a formare la riserva con lo stesso nome. Questa disposizione è contenuta nel paragrafo 70 della PBU. Non importa, c'era un accantonamento per crediti inesigibili nel conto tasse o meno. Questa disposizione è spiegata nella lettera del Ministero delle Finanze. Successivamente, diamo uno sguardo più approfondito su come viene fornita la riserva per i crediti dubbi in contabilità. Anche la registrazione delle fatture sarà descritta nell'articolo.

definire

Come dubbio, qualsiasiil debito che è sorto nella vendita di beni, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi, se non è rimborsato entro il termine stabilito nel contratto, e non è garantito da una garanzia bancaria, fideiussoria o sicurezza. Gli obblighi senza speranza sono quelli per i quali è stato superato lo statuto delle limitazioni o che sono stati risolti a causa dell'impossibilità di esecuzione.

Informazioni generali

I fondi svalutazione crediti per il 2015 possono essereformato dalle banche sul ritardo degli interessi, che è sorto dopo il 1 ° gennaio dell'anno. Non importa se c'è un pegno, una garanzia o una garanzia. Per le società che determinano spese e redditi utilizzando il metodo di calcolo in coassicurazione, accordi di assicurazione, di riassicurazione con riserve formate, non viene creato il fondo svalutazione crediti relativo al pagamento di premi (contributi).

Obblighi senza speranza

Come tale, tra l'altro, taledebiti, l'impossibilità di pagamento è confermata dalla decisione dell'ufficiale giudiziario sul completamento del procedimento di esecuzione, al momento del ritorno al recuperatore del documento pertinente sulla base di:

• Impossibilità di stabilire il luogo in cui ilil debitore o la sua proprietà, o per ricevere informazioni sui valori e il denaro detenuti da lui, sui suoi conti, nella custodia o nei depositi di banche e altre società di credito.
• Assenza della proprietà necessaria per la quale la pena può essere applicata e tutte le misure adottate dall'ufficiale giudiziario non hanno portato il risultato richiesto.

Punto importante

Se la società è riconosciuta come un soggetto di piccole dimensioniimprenditorialità, deve anche costituire una riserva per i crediti dubbi. Il paragrafo 70 dei Principi contabili non contiene alcuna indicazione dell'esenzione di tali imprese da questa procedura. Nella lettera del ministero delle finanze n. 07-02-18 / 01, tuttavia, esiste una prescrizione secondo cui il fondo per il rischio di crediti non può essere costituito se la società alla data di riferimento del bilancio è fiduciosa che i crediti scaduti saranno rimborsati.

Solvenza della controparte

Considera come creare una riserva per dubbidebiti. Per valutare la solvibilità dell'azienda è necessario raccogliere tutte le informazioni disponibili sulle attività dell'organizzazione. Ad esempio, per ottenere informazioni sulla probabile liquidazione, viene richiesto un estratto dal Registro unificato. Poiché una delle fonti di informazioni sulla solvibilità serve le dichiarazioni finanziarie. Può essere ottenuto dalle autorità statistiche. In base ai dati del report, viene calcolato un numero di coefficienti standard. I loro valori mostrano lo stato finanziario del debitore. Sulla base delle informazioni ricevute, viene presa una decisione sull'ammontare della riserva o sulla cancellazione del debito, il che non è realistico per la raccolta. I segni di insolvenza possono essere fissati nella documentazione finanziaria dell'impresa. Il fondo per crediti dubbi funge da criterio di valutazione. La sua formazione, aumento o diminuzione si riflette necessariamente nella composizione delle spese o del reddito.

Creazione di una riserva per crediti dubbi in contabilità

La procedura di formazione è sviluppata dall'azienda.da soli In questo caso, lo schema stabilito dovrebbe essere fissato nella documentazione finanziaria dell'azienda. La creazione di una riserva per crediti in sofferenza è effettuata come segue:

1. Determina gli obblighi delle controparti, non retribuiti nei termini specificati dal contratto e non garantiti dalle garanzie necessarie.
2. Per ogni specifico debito inesigibiledeterminato dal valore per il quale creare una riserva. Ciò tiene conto delle condizioni finanziarie della controparte e stima la probabilità di rimborso dell'obbligazione in toto o in parte.

Questa procedura è prevista nella clausola 70 della PBU.

Creazione di una riserva per crediti inesigibili: pubblicazione su conti

Le detrazioni per questo articolo sono registrate in altre spese. Sul conto 63, sono indicate le deduzioni periodiche e la creazione di una riserva per crediti dubbi. Il post in questo caso sarà il seguente:

Addebito sul conto 91-2 Credito sul conto 63 - formazione degli stock.

La controparte può rimborsare gli obblighi in parte o integralmente. In questo caso, parte della riserva viene ripristinata, il che si riflette come segue:

Conto di addebito 51 (50) Conti di credito. 62 - parte degli obblighi regolati.

Conto di addebito 63 Credito in conto 91-1 - recupero della riserva sul debito pagato

Analisi dei crediti per i conti. 62 dovrebbe essere organizzato in modo tale da essere in grado di ottenere tutte le informazioni necessarie sulle parti non pagate. Questo requisito è fornito nelle istruzioni per il piano dei conti.

royalties

Si riflettono in altre spese sul conto. 91. A questo proposito, in bilancio, la creazione di una riserva determina una diminuzione dell'utile del periodo di riferimento. I costi associati alla sua formazione nell'attuale ciclo finanziario influenzano la redditività dei prossimi anni. Se non viene effettuato alcun accantonamento nel saldo fiscale, quindi, di conseguenza, non si generano spese. In questo caso, la differenza tra profitti (perdite). Nei prossimi periodi di rendicontazione si ipotizza il rimborso dell'obbligazione o il suo annullamento in caso di disperazione. A questo proposito, la differenza risultante nella contabilità, in effetti, è temporanea. Ciò è spiegato in PBU 18/02, pagina 8. La differenza temporanea porta alla formazione di un'attività fiscale differita. Riduce l'importo delle detrazioni per profitto, che deve essere pagato nei periodi successivi al periodo di riferimento. Questa disposizione è spiegata in PBU 18/02, nel paragrafo 11. Per una attività differita, il cui verificarsi ha portato alla creazione di una riserva per crediti, il cablaggio sarà il seguente:

Conto di addebito 09 Conto di credito 68, subsch., Riflettendo i calcoli delle detrazioni per profitto - indicato un attività differita.

Successivamente, la riserva può essere ripristinata quandorimborso del debito. L'importo è incluso in altre entrate e si riflette nel conto. 91. Il recupero può verificarsi a causa del pagamento da parte della controparte per il periodo successivo al periodo in cui il fondo svalutazione crediti ha avuto luogo. Pubblicare in questo caso è simile a quanto sopra. L'importo è anche incluso in altre entrate sul conto. 91. Una disposizione può essere utilizzata - i crediti inesigibili sono cancellati.

Riduzione (rimborso) di un'attività differita

Quando si ripristina la riserva nel bilancio finanziarioCi saranno redditi che non sono riconosciuti nella contabilità fiscale. Quando si usa lo stock, si formeranno i costi. Sono già stati presi in considerazione nel periodo in cui si crea una riserva per crediti inesigibili. Il post in questo caso è il seguente:

Conto di addebito 68, subaccount, fissando i calcoli per le detrazioni sugli utili, Credito сч. 09 - Attività differita ridotta (riscattata).

Responsabilità in valuta estera

La quantità di riserva in questo caso è determinata inin base all'ammontare del debito al tasso alla data della sua creazione. Le segnalazioni nella Federazione Russa sulle operazioni e gli obblighi economici sono condotte in rubli. A tale riguardo, la creazione e la modifica della riserva vengono effettuate anche nella valuta nazionale. In PBU 3/06 p.7 non è prevista la rivalutazione. Tuttavia, in base ai risultati dell'inventario, la società può adeguare l'importo della riserva a causa del ricalcolo dei crediti al tasso ufficiale. Questa disposizione fa seguito alla clausola 3.54 delle raccomandazioni metodologiche approvate secondo l'ordine del Ministero delle Finanze n. 49 del 13 giugno 1995.